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個人所得稅六項附加扣除政策解讀

作者:財務處時間:2019-05-05點擊數:

一、 子女教育專項附加扣除

(一) 政策享受條件

1.子女年滿3周歲以上至小學前。

2.子女正在接受小學、初中、高中階段教育,高等教育。

注:上述受教育地點,包括在中國境內和在境外接受教育。

(二) 扣除標準和方式

每個子女每月可扣除1000元。

父母分別按扣除標準的50%扣除或一方按扣除標準的100%扣除。

(三) 政策享受期限

1.學前教育

子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月

2.全日制學歷教育

義務教育、高中教育、高等教育的入學當月至教育結束的當月。

“學歷教育和學歷(學位)繼續教育的期間,因病或其他非主觀原因休學且學籍繼續保留的休學期間,以及施教機構按規定組織實施的寒暑假、升學假期連續計算”(《個人所得稅專項附加扣除操作辦法》第三條最后一款)。

(四) 留存備查資料

如果子女在境外接受教育,需要留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育資料。

二、 繼續教育專項附加扣除

(一) 政策享受條件(在中國境內接受繼續教育)

1.納稅人接受學歷(學位)繼續教育的,在接受教育期間每年均可扣除,享受扣除的時間最長不超過48個月;

2.納稅人取得技能人員職業資格繼續教育或者專業技術人員職業資格繼續教育相關證書的,在取得證書當年扣除。

(二) 扣除標準和方式

1.學歷(學位)繼續教育:每月可以扣除400元;

2.職業資格繼續教育:在取得相關證書的當年,按年扣除3600元。

個人接受本科以下學歷(學位)繼續教育的,可以選擇由父母享受子女教育附加專項扣除,或者選擇由本人享受繼續教育專項附加扣除。

(三) 政策享受期限

1.學歷(學位)繼續教育

為學歷(學位)繼續教育入學的當月至學歷(學位)繼續教育結束的當月,但同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限最長不能超過48個月。

2.職業資格繼續教育

為取得的技能人員、專業技術人員職業資格繼續教育相關證書上載明的發證(批準)日期的所屬年度,即為可以扣除的年度。

(四) 留存備查資料

職業資格繼續教育需要留存職業資格證書等相關資料。

三、 大病醫療專項附加扣除

(一) 政策享受條件

醫保目錄范圍內的醫藥費用支出,醫保報銷后的個人自付部分。

(二) 扣除標準和方式

大病醫療專項附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時扣除。納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除;未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除;納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出,按規定分別計算扣除額。

(三) 政策享受期限

每年1月1日至12月31日,與基本醫保相關的醫藥費用,扣除醫保報銷后個人負擔(是指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分,且不超過80000元的部分。

(四) 留存備查資料

患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或復印件,或者醫療保障部門出具的醫藥費用清單等。

四、 住房貸款利息專項附加扣除

(一) 政策享受條件

l本人或其配偶通過商業銀行貸款、公積金貸款購買中國境內住房,適用首套住房貸款利率的,在還款期間可按照規定金額標準,由本人或配偶中的一方扣除。

l本人發生的住房貸款是否屬于首套住房貸款,可以向貸款銀行查詢確定。

l納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。(《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第十八條)

(二) 扣除標準和方式

在實際發生貸款利息支出期間,按照每月1000元的標準扣除,扣除期限最長不超過240個月。

夫妻雙方可以選擇由其中一方扣除,選擇確認后,在一個納稅年度內不能變更。

(三) 政策享受期限

貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月,但扣除期限最長不得超過240個月。

(四) 留存備查資料

需要留存住房貸款合同、貸款返還支出憑證等資料。

五、 住房租金專項附加扣除

(一) 政策享受條件:本人或者配偶在主要工作城市發生的住房租金支出。

l本人及配偶在主要工作城市沒有自有住房;

l本人及配偶在同一納稅年度內,均沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。即住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項,不能同時享受。

(二) 扣除標準

1.每年18000元(每月1500元)

省會城市以及國務院確定的其他城市

2.每年13200元(每月1100元)

市轄區戶籍人口超過100萬的

3.每年9600元(每月800元)

市轄區戶籍人口不超過100萬(含)的

(三) 政策享受期限

l租賃合同(協議)約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月。

l提前終止合同(協議)的,扣除停止時間為實際租賃行為終止的當月。

(四) 留存備查資料

需要留存住房租賃合同或協議等資料。

六、 贍養老人專項附加扣除

(一) 政策享受條件

l如果本人贍養年滿60周歲(含)的老人,就可以享受贍養老人專項附加扣除政策。

l被贍養人是指父母,包括生父母、繼父母、養父母,以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

(二) 扣除標準和方式

1.獨生子女

按照每月2000元的標準定額扣除

2.非獨生子女

需與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,但每人分攤的額度不能超過每月1000元。

分攤方式:平均分攤、指定分攤和約定分攤

(三) 政策享受期限

被贍養人年滿60周歲的當月至贍養義務終止的年末。

(四) 留存備查資料

如果本人是非獨生子女,并且采取了約定分攤或者指定分攤的扣除方式,則需要留存相關書面協議等資料。

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